注冊會計師行業需"攻守兼備"

幾天前，中(zhōng)國(guó)男足與卡塔爾的一場較量，牽動着衆多(duō)球迷的心。足球講究的是“攻守兼備”，而注冊會計師行業的法律風險防範，同樣需要“攻守兼備”。這其中(zhōng)的“攻”是會計師事務(wù)所積極開拓新(xīn)業務(wù)領域，而“守”則可(kě)認為(wèi)是注冊會計師行業的法治建設。
　　近日，北京注冊會計師協會主辦(bàn)的“2016注冊會計師法律責任風險防範”專題論壇在京舉行，其舉辦(bàn)的目的便是推進行業法治化建設、實現行業穩健發展，讓地區(qū)行業的“守”固若金湯。
行業需适應市場監管新(xīn)形勢
　　近段時間以來，在依法全面從嚴監管的“高壓”态勢下，部分(fēn)會計師事務(wù)所或注冊會計師因獨立性缺失、執業準則執行不到位、執業懷疑不足等問題，被監管部門給予行政處罰等。其密集程度為(wèi)行業發展史之少見，在社會上也造成了不小(xiǎo)的影響。
　　事務(wù)所法律風險一旦發生，後果往往比較嚴重，比如人才流失、品牌受損、業績下滑，有(yǒu)的危害性還波及到行業的整體(tǐ)公(gōng)信力。由此可(kě)見，注冊會計師行業充分(fēn)認識和防範法律責任風險已十分(fēn)緊迫。
　　在論壇中(zhōng)，中(zhōng)國(guó)注冊會計師協會副會長(cháng)兼秘書長(cháng)陳毓圭指出，目前，注冊會計師行業面臨監管新(xīn)形勢。“從中(zhōng)國(guó)大環境來看，‘四個全面’統籌推進、全面依法治國(guó)是其中(zhōng)一個重要的方面。具(jù)體(tǐ)到我們行業來說，就是要依法辦(bàn)事。而在新(xīn)形勢下，注冊會計師行業面臨的法律責任更突出了。”陳毓圭說。
　　北京市财政局副巡視員汪鋼也提出，希望業界能(néng)夠充分(fēn)認識行業法治建設的重大意義。注冊會計師行業作(zuò)為(wèi)社會主義市場經濟的重要力量，全面推進法治建設符合構建“法治中(zhōng)國(guó)”的要求，有(yǒu)利于提高行業服務(wù)國(guó)家建設的能(néng)力。推進行業法治建設，是适應市場監管新(xīn)形勢的迫切需要。注冊會計師行業必須深刻認識當前市場監管的新(xīn)形勢，牢固樹立法治意識，全面加強風險防範，扮演好市場經濟“護法者”“守法者”的雙重角色。同時，推進行業法治建設，是實現行業穩健發展的内在要求。
　　另外，随着供給側結構性改革、“一帶一路”建設、PPP項目實施等國(guó)家改革與發展重大舉措的推進，以及以互聯網為(wèi)代表的新(xīn)興經濟形态的不斷湧現，為(wèi)行業拓展了更大的市場空間。但機遇與風險往往相伴相生，業務(wù)多(duō)樣化、新(xīn)型化等都加大了注冊會計師執業的風險。
　　中(zhōng)國(guó)證監會北京證監局會計處處長(cháng)李從軍表示，具(jù)體(tǐ)來說，事務(wù)所執業存在的一些固有(yǒu)問題是導緻其面臨法律風險的主要原因。比如，關鍵審計程序不到位，對異常情況未保持合理(lǐ)的職業懷疑，未能(néng)合理(lǐ)使用(yòng)第三方專家的工(gōng)作(zuò)，内部治理(lǐ)不完善，“五統一”（即在人事、财務(wù)、業務(wù)、技(jì )術标準和信息管理(lǐ)等方面實現統一）沒有(yǒu)真正執行，以及質(zhì)量控制體(tǐ)系不完善、複核工(gōng)作(zuò)不到位等。
　　實際上，事務(wù)所審計失敗的根源在于其内部治理(lǐ)不健全。部分(fēn)事務(wù)所存在執業風險意識、法律責任意識淡薄，質(zhì)量控制流于形式，過度追求經濟利益，其注冊會計師專業性、勝任能(néng)力不足，總分(fēn)所未做到真正的“五統一”以及合夥文(wén)化底蘊不足等。這些情況必然導緻事務(wù)所提供的服務(wù)“産(chǎn)品”不合格，法律風險也随之産(chǎn)生。
打鐵還需自身硬
　　對于注冊會計師行業的法治建設，陳毓圭表示，在行業監管機構層面，要圍繞執業質(zhì)量檢查、監管協調、懲戒幫扶等方面考慮如何做得更好；在會計師事務(wù)所層面，強調“打鐵還需自身硬”，必須從自身做起，做好化解和應對法律責任風險的各項準備工(gōng)作(zuò)。
　　汪鋼認為(wèi)，應從注冊會計師、會計師事務(wù)所及行業協會3個維度整合發力，充分(fēn)提高行業法律防範風險的能(néng)力和水平。
　　其中(zhōng)，注冊會計師是審計報告的簽字者和第一責任人，是法律風險防範的第一站，一定要不斷提高自身的專業勝任能(néng)力，堅持獨立、客觀、公(gōng)正的職業操守，堅持職業定力，堅守底線(xiàn)思維，始終把社會公(gōng)衆利益放在第一位，要充分(fēn)認識到，隻有(yǒu)按照執業準則開展業務(wù)，才是對自身最好的保護。
　　事務(wù)所應加強内部管理(lǐ)和誠信理(lǐ)念，提升法律責任風險的防控水平，要順應監管新(xīn)形勢，着重查找業務(wù)承接、質(zhì)量控制、總分(fēn)所管理(lǐ)等風險高發環節。同時，事務(wù)所應審慎選擇客戶，加強業務(wù)承接統一的管理(lǐ)，避免盲目追求收入而承接高風險業務(wù)。事務(wù)所還應積極開展執業質(zhì)量自查工(gōng)作(zuò)，主動排查風險，按照權責利相統一的原則，堅定不移地推進總分(fēn)所一體(tǐ)化的管理(lǐ)等。
　　作(zuò)為(wèi)行業協會，要加強法律服務(wù)模式和制度建設的創新(xīn)，充分(fēn)發揮法律顧問、法律專家小(xiǎo)組等作(zuò)用(yòng)，為(wèi)廣大委員提供法律咨詢和法律援助，積極開展普法教育。
　　培育全行業的法治思維和法律責任風險防範意識，加大對行業違法行為(wèi)的懲戒力度，樹立依法執業的良好風尚。
　　李從軍對事務(wù)所提出如下建議：建立真正的“五統一”，确保長(cháng)期健康穩定發展；加強質(zhì)量控制，防範審計風險；堅持理(lǐ)想信念，勤勉盡責執業。北京市律師協會副會長(cháng)高警兵則從風險分(fēn)類、防範及作(zuò)用(yòng)等方面着眼，呼籲建立和完善各項規章制度，充分(fēn)發揮法律作(zuò)用(yòng)。
　　北京注冊會計師協會會長(cháng)郭文(wén)傑還對北京地區(qū)注冊會計師行業法治建設提出了3點建議。一是樹立大局意識，适應強化監管的新(xīn)常态。二是加大協調力度，促進行業實現科(kē)學(xué)監管。三是以此次論壇為(wèi)契機，全面推進行業法治建設。